İnternet reklam yüzde 15 vergi kesintisi nasıl uygulanacak?

İnternet reklam vergisi nasıl uygulanacak? Adwords, Facebook vb. yüzde 15 vergi kesintisi uygulaması. İnternet reklam yüzde 15 vergi kesintisi nasıl uygulanacak?

Bildiğiniz gibi 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkralarında sayılan kişi ve kurumlara internet ortamında verilen reklam hizmetleri 01.01.2019 tarihi itibariyle vergi kesintisi kapsamına alındı.

Kimler Yüzde 15 Vergi Kesintisi Yapacak?

Kamu idare ve kuruluşları, iktisadi kamu kuruluşları, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilere, internet ortamında reklam hizmeti almaları halinde bu hizmetlere ilişkin olarak hizmeti verene ve hizmetin verilmesine aracılık edenlere yapacakları ödemeler üzerinden stopaj yapma zorunluluğu getirildi.

Ödeme yapılan kişinin mükellef olmaması durumunda dahi stopaj yapılacaktır. Karara göre, internet ortamında reklam hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere bu hizmetlere ilişkin olarak yapılacak ödemelerden, kendisine ödeme yapılan kişilerin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılacaktır.

Kesinti Yapılacak Vergi Oranları

Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde yer alan tevkifat nispetleri hakkındaki 2009/14592 sayılı BKK’da yapılan değişiklikle stopaj oranı yüzde 15 olarak belirlendi. Dolayısıyla tam veya dar mükellef gerçek kişiler ile mükellef olup olmadığına bakılmaksızın hizmeti veren veya hizmete aracılık edenlere yapılacak internet reklamı bedeli ödemelerinden yüzde 15 oranında gelir vergisi stopajı yapılacak. Aynı şekilde, Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinde yer alan dar mükellefiyete tabi kurumların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranları hakkındaki 2009/14593 sayılı BKK’da yapılan değişiklikle de internet ortamında reklam hizmeti veren veya bu hizmetin verilmesine aracılık eden dar mükellef kurumlara bu hizmetlerine ilişkin olarak yapılan ödemeler üzerinden yapılacak stopaj oranı yüzde 15 olarak belirlendi. Karar ile ayrıca tam mükellef kurumlara yapılan ödemelerden yapılacak kurumlar vergisi stopajı oranı da belirlenmiş olup Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesine ilişkin 2009/14594 sayılı BKK’da yapılan değişlikle oran yüzde 0 olarak belirlendi. Dolayısıyla, internet ortamında reklam hizmetini verenlerin veya bu hizmete aracılık edenlerin tam mükellef kurum (kanuni veya iş merkezleri Türkiye’de bulunanlar) olmaları halinde, bunlara yapılacak ödemeler üzerinden yüzde 0 oranında stopaj yapılacak. Hizmete aracılık edenin tam mükellef kurum olması fakat hizmeti verenlerin dar mükellef olması ve ödemenin de hizmete aracılık eden aracılığıyla yapılması halinde, hizmete aracılık edene yapılan ödemeler üzerinden ödemeyi yapanlarca yüzde 0; hizmete aracılık eden tarafından hizmeti veren dar mükellefe yapılan ödeme üzerinden de hizmete aracılık edenlerce yüzde 15 oranında stopaj yapılacak.

Vergi Kesinti Uygulaması Nasıl Yapılacak?

Uygulamada üstteki kriterlere göre eğer stopaj kapsamına giren reklam hizmeti alındıysa yapılacak işlem reklam bedelinin hesaplanmasının ardından yüzde 15 kesinti yapılarak reklam ödemesinin reklam hizmeti verene yapılması ve hesaplanan kesintinin aylık veya 3 aylık muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödeme yapılması şeklinde olacaktır. Aynı şekilde bu kapsama girip kesinti yapılmayacak yani kesinti oranı yüzde 0 olacak ödemeler de Muhtasar Beyannamede belirtilecektir.

Muhtasar beyannamede ilgili kodlar ise şöyledir;

“Vergiye Tabi İşlemler” ve “Ödemeler” bölümü

Reklam hizmeti verenlere yapılan ödemelerden yapılacak kesintilerin beyanı için kullanılacak kodlar ve güncel kesinti oranları:

137 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (GVK 94/18) -Kesinti Oranı: %15

139 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (KVK 15/1-ğ) -Kesinti Oranı: %0

279 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (KVK 30/1-d) -Kesinti Oranı: %15

Reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemelerden yapılacak kesintilerin beyanı için kullanılacak kodlar ve güncel kesinti oranları:

138 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (GVK 94/18) -Kesinti Oranı: %15

140 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (KVK 15/1-ğ) -Kesinti Oranı: %0

280 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık edenlere yapılan ödemeler (KVK 30/1-d) -Kesinti Oranı: %15

Ticarette Hakim Tarafın Reklam Hizmeti Veren Olup Yükümlülüğe Uymayan Yurt Dışı Firmalara Yapılan Ödemeler Ne Olacak?

Buradan kastımız bu yazı yazıldığı tarihe kadar kanun yükümlülüğüne uymayan ve reklam hizmeti alan şirketlerin yapacakları reklam ödemesi üzerinden kesinti yapılmasına izin vermeyen, reklam ücretini tam olarak tahsil eden Google, Facebook, İnstagram gibi uygulamalarda nasıl bir işlem yapılacağı konusudur.

Reklam veren firmaların stopaj yani vergi kesintisi yükümlülüğünü yerine getirmesi normal bir hareket olacaktır. Yükümlülüğünü yerine getirebilmek için doğal olarak ödediği miktar üzerinden hareket edecek, ödediği reklam bedelini brüt olarak hesaplayıp vergi ödemesini yapması gerekecektir. Bu durumda ticaretinde hakim taraf olmadığından bir nevi cezalandırılmış olacak ve kesintisi yüzde 15’den birkaç puan daha fazla olmak durumunda kalacaktır.

Bu durumu örneklendirmemiz gerekirse;

Google’dan reklam hizmeti alan bir firma örneğin toplam reklam bedeli 1.000 TL olsun. Bu reklam bedeli için 01.01.2019 tarihi itibariyle stopaj yapmakla yükümlüdür.

Normal şartlarda 1.000 TL ödeme yapmayıp yüzde 15 stopaj hesaplayarak 150 TL beyan edip vergi olarak ödeyecek geriye kalan 850 TL’yi Google firmasına ödeme yapacaktır.

Fakat Google ile olan ticaret ilişkisinde reklam alan hakim taraf olmadığından ve Google tarafından da böyle bir hesaplama yapılmadığından Google 1.000 TL alacağını tahsil etmektedir. Her ne kadar reklam veren firma Google firmasına 1.000 TL ödese de şu anki durumda stopaj hesaplayıp vergi ödemelidir. Bu durumda reklam hizmeti alan firma vergiyi kendi üstlenerek 1.176,47 TL reklam bedeli hesaplayıp 176,47 TL vergi stopaj ödemesi yapacaktır. Bu durumda reklam hizmeti alımı yüzde 17,64 daha maliyetli olacaktır.

Not: KDV hesaplaması örnekte yapılmamıştır.

Bizim düşüncemiz bu gibi durumlarda çifte vergilendirme de söz konusu olacağından stopaj yüzde 0 olmalıdır. Çünkü Google kendi ülkesinde kazancını vergilendirmekte ve İrlanda ile çifte vergilendirme anlaşması bulunmaktadır. 

Kurumlar Vergisine Tabi Reklam Ajanslarıyla Çalışma Dönemi

Google, Facebook vb. firmalardan reklam hizmeti alıp stopaj ödemesi yapmak istenmediği durumlarda Kurumlar Vergisine tabi ajanslarla çalışılması durumunda stopaj yüzde 0 olacaktır. Fakat ajanslarında Google ödemelerinde yine stopaj oranı yüzde 15 olacaktır. Bu ödemeleri müşterilerine yansıtacaklarmıdır? Bunu da zaman gösterecektir.

Konuyla ilgili gelişmeler oldukça takip edilip sayfalarımızda yayınlanacaktır.

İnternet reklam yüzde 15 vergi kesintisi nasıl uygulanacak?” için 8 yorum

  • 20 Şubat 2019 tarihinde, saat 13:12
    Permalink

    merhabalar,
    konuyla ilgili bir soru var, açıklamalarınızda bulunmuyor:
    Google Ads adına yaptığımız %15 stopajı, kendi ödeyeceğimiz gelir vergimizden düşebilecek miyiz?
    Örneğin yıl boyu 100.000TL google ads harcaması yaptık, 17.647TL google adına stopaj ödedik.
    117.647TL masrafı gider gösterdik ve diyelim ki: şirketimize net karımız için, sene sonu 40.000TL gelir vergisi tahakkuk etti.
    Gelir vergisini stopajı düşüp mü ödeyeceğiz (40.000-17.647=22.353) yada,
    bu google adına ödediğimiz 17 bin küsur stopajın üstüne, 40 bin de gelir vergisini stopajı hiç düşemeden mi ödeyeceğiz?

    Yanıtla
    • 20 Şubat 2019 tarihinde, saat 13:39
      Permalink

      Merhaba,

      Ödediğiniz stopajı reklam gideri olarak gösterirsiniz ve dolayısıyla gelir verginizden indirilir. Fakat konuyla ilgili çalışmalarımız sürüyor. Çifte vergilendirme anlaşması olduğu için stopaj konusunda çekinceler var.

      Kolaylıklar dilerim…

      Yanıtla
      • 20 Şubat 2019 tarihinde, saat 14:01
        Permalink

        Yanıtınız için teşekkür ederim ancak hala net değil.
        Ödediğimiz stopajı da gider gösterdik ve gelir vergisi matrahı düştü. Ancak stopajın tamamını gelir vergisi matrahından mahsup etme durumu nasıl olacak?

        Yanıtla
        • 20 Şubat 2019 tarihinde, saat 14:29
          Permalink

          Tekrar Merhaba,

          Bu yazımda zaten belirtmek istediğim durum budur. Sizin muhtasar beyanname ile ödeme yapmak için kesinti yapmanız gerekir. Hakim taraf siz olmadığınız için kesinti yapamıyorsunuz. Dolayısıyla ödediğiniz stopaj sizin için artık reklam gideri oluyor. Stopajı vergiden indirme gibi bir durumunuz yoktur.

          Kolaylıklar dilerim…

          Yanıtla
  • 23 Şubat 2019 tarihinde, saat 19:25
    Permalink

    Merhaba,
    kdv yide işin içine katınca muhasebe kaydı nasıl olacak ? örn;1.000 tl ödeme için

    770 1.145,63
    191 174,76
    360 kdv 174,76
    360 145,63
    309 1.000,00
    Toplam 1.320,39 1.320,39

    Yanıtla
    • 24 Şubat 2019 tarihinde, saat 20:20
      Permalink

      770 1176,47
      191 211,76
      360 kdv 211,76
      360 stopaj 176,47
      …. 1.000

      Yanıtla
  • 12 Mart 2019 tarihinde, saat 16:53
    Permalink

    İYİ GÜNLER.
    Emlakçılıkla uğraşan sahış fiması sahibinden.com ‘ a ilan vermiş ve bunun karşılığında fatura almış. Fakat bu fatura da stopaj kesintisi olmamış. Olması gerekiyor mu gerek miyormu ?

    Yanıtla
    • 12 Mart 2019 tarihinde, saat 17:15
      Permalink

      Merhaba,

      İnternet üzerinde reklam hizmeti veren tam mükellef kurumlara gerçekleştirilecek ödemelerden %0 oranında stopaj uygulanır. Muhtasar beyannamede her ne kadar stopaj %0 olsa da 139 -İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler kısmında gösterilmesi gerekir.

      Kolaylıklar dilerim,

      Yanıtla

Bir cevap yazın

E-posta hesabınız yayımlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir